УИД: 46RS0№-20

                                    Дело №а-279/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Курск                                                                           24 апреля 2025 года

Суджанский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Квасковой И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Понариной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к Нечай Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области (далее по тексту – УФНС России по Курской области) обратилось в Суджанский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к Нечай А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование указывают следующее.

Нечай А.В., являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, имеет обязательства по уплате налога на имущество в УФНС России по <адрес>. Налоговым органом Нечай А.В. был исчислен налог на имущество физических за 2023 год в размере 38775,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием срока и суммы налога к уплате. Однако Нечай А.В. обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, в связи с чем в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48020,30 рублей.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на 09.01.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика Нечай А.В. составило 214719,00 рублей.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование Нечай А.В. не исполнено.

На основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Нечай А.В. имеющейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просят суд взыскать с Нечай А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 38775,00 рублей, пени в размере 48020,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать – 86795,30 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Нечай А.В. в судебное заседание не явился, судом не установлено фактическое место нахождения административного ответчика. Согласно имеющимся материалам административного дела, Нечай А.В. имеет регистрацию на территории Украины, сообщение с данным государством не осуществляется, действующим законодательством РФ в настоящее время не предусмотрен порядок извещения лица, находящегося на территории Украины, о рассмотрении административного дела. Кроме того, в соответствии с решением заседания Правительственной комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности (протокол от ДД.ММ.ГГГГ №) чрезвычайная ситуация, возникшая с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес>, обусловленная взрывами взрывоопасных предметов в результате атаки со стороны вооруженных сил Украины, отнесена к чрезвычайным ситуациям федерального характера и установлен федеральный уровень реагирования. В настоящее время на территории <адрес>, где расположено принадлежащее административному ответчику нежилое здание, ведутся боевые действия, в связи с чем почтовое сообщение с данным районом отсутствует. На территории Российской Федерации административный ответчик места регистрации, места жительства не имеет.

При таком положении в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено ст.286 НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком Нечай А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на нежилое здание, площадью 4053,7 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ УФНС по <адрес> в адрес Нечай А.В. заказным письмом направлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 401392,68 рублей, из которых 338855, 00 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 62537,68 рублей – пени. Указанное требование исполнено Нечай А.В. не было.

Кроме того, в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) указанную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 38775,00 рублей за 2023 год Нечай А.В. не исполнил. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС налогоплательщика Нечай А.В. имел отрицательное сальдо, сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика, превысила 10 тысяч рублей.

Оснований полагать, что Нечай А.В., как налогоплательщик, освобожден от уплаты налога либо им погашена образовавшаяся задолженность полностью либо в части, судом не установлено.

Административным истцом представлен также расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, который произведен с учетом имеющейся у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 214719 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом процентной ставки Центрального Банка России.

Расчет налога, представленный административным истцом, соответствует требованиям действующего законодательства РФ.

Данные расчеты суд находит верным, соответствующим требованиям ст.ст.403, 406, 75 НК РФ. Доказательств, опровергающих обоснованность представленного расчета, судом не установлено.

Налоговая обязанность административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с Нечай А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 38775,00 рублей, а также пени в сумме 81335,13 рублей, с учетом положений п.2 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, в связи с тем, что место жительство или место пребывания должника находится вне пределов Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Как следует из пункта 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа о взыскании Нечай А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 38775 рублей, а также пени в размере 81335,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму – 120110,13 рублей было отказано. В Суджанский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Также с учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «<адрес>» <адрес> в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Нечай Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с Нечай Андрея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 38755 (тридцать восемь тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48020 (сорок восемь тысяч двадцать) рублей 30 копеек, а всего взыскать - 86795 (восемьдесят шесть тысяч семьсот девяносто пять) рублей 30 рублей, которая подлежит уплате по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>,

БИК <данные изъяты>,

Единый казначейский счет: 40№,

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Казначейский счет: 03№,

КБК 18№,

ИНН <данные изъяты>,

КПП <данные изъяты>

Код ОКТМО: 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) 18№.

Взыскать с Нечай Андрея Викторовича в пользу бюджета муниципального образования – муниципального района «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Суджанский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                               И.В. Кваскова